Податкова перевірка: права бізнесу і як діяти
Податкова перевірка — це форма контролю за дотриманням податкового законодавства. Її види, підстави й порядок визначає Податковий кодекс України. Бізнес має не лише обов'язки під час перевірки, а й права, знання яких дозволяє уникнути порушень з боку контролюючого органу й ефективно оскаржити безпідставні донарахування.
Нижче — які бувають податкові перевірки, за яких підстав їх проводять, які права має платник податків, як оформлюється результат і як оскаржити податкове повідомлення-рішення.
Види перевірок
Податковий кодекс передбачає кілька видів перевірок. Вони різняться підставами й порядком.
- камеральна — перевірка податкової звітності без виходу до платника;
- документальна планова — перевірка за планом-графіком за визначений період;
- документальна позапланова — перевірка за наявності визначених підстав поза планом;
- фактична — перевірка за місцем провадження діяльності (каси, обіг готівки, ліцензії);
- підстави для кожного виду — для кожного виду перевірки закон визначає свої підстави й порядок;
- електронна перевірка — у визначених випадках можлива й документальна невиїзна (електронна) перевірка.
Підстави для перевірки
Перевірка проводиться лише за наявності законних підстав. Це захищає бізнес від свавілля.
- план-графік — для планових перевірок — включення до плану-графіка;
- визначені обставини — для позапланових — обставини, прямо передбачені Податковим кодексом;
- наказ про перевірку — перевірка проводиться на підставі наказу контролюючого органу;
- повідомлення платника — платника повідомляють про перевірку у визначених випадках;
- дотримання підстав — проведення перевірки без належних підстав можна оскаржити.
Права платника податків
Під час перевірки платник має низку прав. Їх реалізація захищає його інтереси.
- ознайомлення з наказом — право ознайомитися з наказом і підставою перевірки;
- перевірка повноважень — право перевірити службові посвідчення й направлення;
- недопуск за порушень — право не допустити до перевірки за відсутності підстав чи документів;
- надання пояснень — право надавати пояснення й документи;
- оскарження — право оскаржити дії органу й результати перевірки.
Порядок проведення
Перевірка проводиться у визначеному порядку й строки. Їх порушення є підставою для оскарження.
- строки перевірки — тривалість перевірки обмежена строками, встановленими Кодексом;
- продовження — за визначених умов строки можуть продовжуватися;
- надання документів — платник надає документи, потрібні для перевірки;
- фіксація ходу — хід перевірки фіксується у визначеному порядку;
- дотримання процедури — порушення процедури може вплинути на законність результатів.
Оформлення результатів
Результат перевірки оформлюється актом чи довідкою. На підставі акта можуть донарахувати податки.
- акт перевірки — за наявності порушень складається акт;
- довідка — за відсутності порушень — довідка;
- заперечення на акт — платник має право подати заперечення на акт;
- податкове повідомлення-рішення — за наслідками може прийматися податкове повідомлення-рішення (ППР) про донарахування;
- значення акта — акт є підставою для ППР, тому його зміст важливо перевіряти.
Оскарження результатів
Донарахування за наслідками перевірки можна оскаржити. Діють адміністративний і судовий порядки.
- адміністративне оскарження — оскарження ППР до контролюючого органу вищого рівня (ст. 56 ПКУ);
- судове оскарження — оскарження ППР до адміністративного суду за правилами КАСУ;
- строки — оскарження в межах строків, встановлених Податковим кодексом;
- зупинення виконання — на час оскарження грошове зобов'язання вважається неузгодженим у визначених випадках;
- докази — акт перевірки, первинні документи, розрахунки.
Типові помилки
Через ці помилки бізнес зазнає необґрунтованих донарахувань.
- допуск без перевірки підстав — допуск до перевірки без перевірки наказу й повноважень;
- відсутність заперечень — неподання заперечень на акт перевірки;
- пропуск строку оскарження — оскарження ППР поза строками;
- відсутність первинних документів — незбереження документів, що підтверджують операції.
З чого почати
Під час перевірки насамперед перевірте її підстави: ознайомтеся з наказом, службовими посвідченнями й направленнями — за відсутності належних підстав чи документів ви маєте право не допустити до перевірки. Реалізуйте свої права: надавайте пояснення й документи, фіксуйте перебіг перевірки. Уважно вивчіть акт перевірки й подайте заперечення на нього, адже саме акт є підставою для податкового повідомлення-рішення про донарахування. Якщо ППР безпідставне — оскаржуйте його в адміністративному порядку до органу вищого рівня (ст. 56 ПКУ) та/або до адміністративного суду за КАСУ, дотримуючись строків і зберігши первинні документи.
Чим може допомогти адвокат
Питання, як-от «податкова перевірка: права бізнесу і як діяти», рідко бувають типовими: тут важливо передбачити ризики заздалегідь і діяти на випередження. Адвокат Олександр Осадько проаналізує вашу ситуацію, чесно оцінить перспективи, підготує документи і візьме на себе спілкування із судом та іншою стороною. Це економить час, гроші й нерви, а головне — підвищує шанси на результат. Щоб отримати пораду саме для вашого випадку, зв'яжіться зі мною.
Ця тема належить до напряму цивільних і договірних спорів — там докладніше про те, з чим я допомагаю та як відбувається робота у таких справах.
Часті запитання
Які бувають податкові перевірки?
Камеральні (перевірка звітності без виходу до платника), документальні планові (за планом-графіком) і позапланові (за визначеними підставами), а також фактичні (за місцем діяльності — каси, обіг готівки, ліцензії). Для кожного виду Податковий кодекс визначає свої підстави й порядок.
За яких підстав проводять перевірку?
Планові — за включенням до плану-графіка; позапланові — за обставинами, прямо передбаченими Податковим кодексом. Перевірка проводиться на підставі наказу контролюючого органу; проведення перевірки без належних підстав можна оскаржити.
Які права має платник під час перевірки?
Ознайомитися з наказом і підставою перевірки, перевірити службові посвідчення й направлення, не допустити до перевірки за відсутності підстав чи документів, надавати пояснення й документи, а також оскаржити дії органу й результати перевірки.
Як оформлюється результат перевірки?
За наявності порушень складається акт, за відсутності — довідка. Платник має право подати заперечення на акт. За наслідками може прийматися податкове повідомлення-рішення (ППР) про донарахування, підставою для якого є акт, тому його зміст важливо перевіряти.
Як оскаржити донарахування податків?
Податкове повідомлення-рішення оскаржують в адміністративному порядку до контролюючого органу вищого рівня (ст. 56 ПКУ) та/або до адміністративного суду за правилами КАСУ, у межах установлених строків. Знадобляться акт перевірки, первинні документи й розрахунки.
Чи можна не допустити перевіряючих?
Так, за наявності підстав: якщо не пред'явлено наказ, службові посвідчення чи направлення або відсутні законні підстави для перевірки. Проте недопуск має бути обґрунтованим, оскільки безпідставний недопуск сам може мати наслідки, тому рішення варто зважувати.
Що таке податкове повідомлення-рішення?
Це рішення контролюючого органу за наслідками перевірки, яким визначається грошове зобов'язання (донарахування податків, штрафів). Воно приймається на підставі акта перевірки й може бути оскаржене в адміністративному та судовому порядку.
Навіщо подавати заперечення на акт перевірки?
Бо саме акт є підставою для податкового повідомлення-рішення. Заперечення дозволяють спростувати висновки перевірки ще до прийняття ППР, а також фіксують вашу позицію й аргументи, що знадобляться при подальшому оскарженні донарахувань.
Ця стаття має загальний інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Кожна ситуація індивідуальна — щоб отримати пораду саме для вашого випадку, зв'яжіться з адвокатом.